Уголовная ответственность за бумажный НДС

Сегодня, 04.12.2024, вступили в силу поправки о криминализации бумажного НДС (ст. 173.3 УК). Граждане изготавливают документы о фиктивных товарах, работах услугах, продают их, а покупатель на их основании делает вычеты по НДС и тем самым экономит.

Эту схему налоговая и органы научились выявлять уже давно, сейчас она выявляется в автоматическом режиме. Популярность её на излёте, в грубом виде схему применяют только отчаянные смельчаки. Самое время ввести ответственность.

Уголовно наказуемой стала:

Здесь видны две модели преступного поведения.

Первая — система изготовления подложных документов была организована для себя, чтобы самому платить меньше налогов. Например, штатный юрист или бухгалтер нарегистрировал фирм-однодневок, чтобы работодатель платил меньше налогов. Вероятно, совокупностью пойдёт уклонение от налогов (199 УК).

Вторая модель — то же самое, но подложные документы изготавливались на продажу — типовой распространенный случай. На этом даже специализировались отдельные «юридические фирмы».

Для состава нужно, чтобы компания — источник подложных счетов-фактур была зарегистрирована на подставных лиц, то есть должно быть еще одно уголовное дело за фальсификацию ЕГРЮЛ (170.1 УК) или с использование незаконно полученных персональных данных. В зависимости от того, как именно незаконно добывались персональные данные, может быть еще какая-нибудь статья.

Ответственность начинается с дохода в крупном размере, то есть с 3,5 миллионов рублей — продать бумажный НДС на эту сумму или сэкономить ее на налогах.

Если нет квалифицирующих признаков, то лишение свободы до четырех лет. Преступление средней тяжести, можно избежать судимость через возмещение вреда и уплату судебного штрафа.

Если квалифицирующие признаки есть — преступление считается тяжким, максимальное наказание — 7 лет лишения свободы.